Če je zmanjšanje oziroma povečanje davčne osnove pri enem zavezancu se doda enako povečanje oziroma zmanjšanje davčne osnove pri drugem zavezancu glede na določen posel med njima in takšno ugotavljanje prihodkov in odhodkov ne povzroči znižanje celotnega davčnega učinka." Namreč mi ocenjujemo, da je ta dopolnitev potrebna predvsem zaradi bolj jasnega in tudi nedvoumnega pojasnila, saj je danes v praksi nemalo primerov, ko davčni organ na podlag istega posla poveča prihodka enega davčnega zavezanca ob istočasnem nepovečanju odhodkov drugega davčnega zavezanca, kar ima posledico dvojno obdavčitev. Na to so nas opozarjali tudi posamezni davčni svetovalci.