Pogoji so, da opravlja obdavčljivo dejavnost v obdobju 12 mesecev in da je letni bruto promet 2 milijona.
Nadalje, če ponazorim s praktičnim primerom glede tega, kdo opravlja to obdavčljivo dejavnost. To ni vezano na sam status fizične ali pravne osebe, temveč je obdavčitev vezana na komercialno dejavnost.